Dac\u0103 vrei s\u0103-\u021bi deschizi un PFA, trebuie s\u0103 \u0219tii care sunt aspectele la care este necesar s\u0103 fii atent, precum alegerea codului CAEN, dovedirea preg\u0103tirii profesionale aferente acestuia, num\u0103rul maxim de angaja\u021bi pe care \u00eei po\u021bi avea \u0219i, cel mai important, alegerea sistemului de impozitare. \u00ce\u021bi prezent\u0103m, mai jos, de ce \u0219i c\u00e2nd este indicat, conform speciali\u0219tilor, s\u0103 optezi pentru impozitarea \u00een sistem real \u0219i c\u00e2nd s\u0103 alegi sistemul forfetar de impozitare, denumit \u0219i norm\u0103 de venit.<\/p>\n\n\n\n
Pentru anumite clase de activit\u0103\u021bi<\/strong> prev\u0103zute \u00een Clasificarea Activit\u0103\u021bilor din Economia Na\u021bional\u0103 (CAEN)<\/strong>, altele dec\u00e2t veniturile ob\u021binute din profesii liberale, titularul unui PFA poate opta pentru un sistem forfetar de impozitare, numit norm\u0103 de venit<\/strong>, care, \u00een anumite situa\u021bii, poate fi foarte avantajos, puncteaz\u0103 Laura Ene<\/strong>, consultant fiscal, expert contabil \u0219i CEO Keez Expert Accountant.<\/strong><\/p>\n\n\n\n Normele de venit sunt stabilite anual de Ministerul Finan\u021belor Publice \u0219i difer\u0103 \u00een func\u021bie de locul desf\u0103\u0219ur\u0103rii activit\u0103\u021bii PFA-ului. Lista cu normele de venit aferente fiec\u0103rui jude\u021b \u00een parte este publicat\u0103 pe site-ul Agen\u021biei Na\u021bionale de Administrare Fiscal\u0103 (ANAF), \u00een cursul trimestrului IV al anului anterior celui pentru care urmeaz\u0103 a se aplica \u0219i poate fi accesat\u0103 aici<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n A\u0219a cum subliniaz\u0103 Laura Ene, este avantajos s\u0103 se aleag\u0103 impozitarea \u00een sistem norm\u0103 de venit dac\u0103:<\/strong><\/p>\n\n\n\n A\u0219adar, potrivit specialistei, norma de venit este convenabil s\u0103 se aplice, conform legii, dac\u0103 venitul brut anual este mai mai mic dec\u00e2t echivalentul \u00een lei al sumei de 100.000 euro.<\/p>\n\n\n\n \u00cen practic\u0103, adaug\u0103 Laura Ene, problemele pot ap\u0103rea atunci c\u00e2nd un PFA impozitat la norm\u0103 de venit opteaz\u0103 pentru impozitarea \u00een sistem real. \u00centr-un astfel de caz, op\u021biunea devine obligatorie pe o perioad\u0103 de 2 ani fiscali consecutivi \u0219i se consider\u0103 re\u00eennoit\u0103, pentru o nou\u0103 perioad\u0103, \u00een situa\u021bia \u00een care contribuabilul nu solicit\u0103 revenirea la sistemul anterior, prin completarea corespunz\u0103toare a declara\u021biei unice p\u00e2n\u0103 la termenul stabilit prin lege. Reamintim c\u0103 termenul de depunere a declara\u021biei unice este 25 mai 2021.<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n Specialista Laura Ene ne-a oferit, pentru o mai bun\u0103 \u00een\u021belegere a diferen\u021bei dintre cele dou\u0103 sisteme, o spe\u021b\u0103 din domeniul IT, cod CAEN 6202<\/strong> – \u201cActivit\u0103\u021bi de consultan\u021b\u0103 \u00een tehnologia informa\u021biei\u201d<\/strong>, care ilustreaz\u0103 cum se calculeaz\u0103 impozitul \u00een sistem forfetar \u0219i cum se calculeaz\u0103 impozitul \u00een sistem real<\/strong>, pentru a sublinia c\u00e2nd ar fi indicat s\u0103 se aleag\u0103 norma de venit, dac\u0103 acest lucru este posibil \u0219i exist\u0103 o norm\u0103 de venit stabilit\u0103 de ANAF pentru activitatea desf\u0103\u0219urat\u0103 de PFA.<\/p>\n\n\n\n Activitatea exemplificat\u0103 (cod CAEN 6202) are stabilit\u0103, pentru Bucure\u0219ti, \u00een anul 2021, o norm\u0103 de venit de 35.000 lei.<\/p>\n\n\n\n S\u0103 presupunem urm\u0103toarele:<\/p>\n\n\n\n \u00cen acest caz, venitul impozabil luat \u00een calcul ar fi urm\u0103torul:<\/p>\n\n\n\n \u00cen ceea ce prive\u0219te contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale (CAS) \u0219i contribu\u021bia de asigur\u0103ri sociale de s\u0103n\u0103tate (CASS), acestea se calculeaz\u0103 \u0219i se pl\u0103tesc de c\u0103tre PFA, potrivit legisla\u021biei fiscale, atunci c\u00e2nd venitul net calculat dep\u0103\u0219e\u0219te 12 salarii minime. Astfel, se folosesc, ca baz\u0103 de calcul, cele dou\u0103sprezece salarii minime brute: 12 x 2.300= 27.600 lei. A\u0219adar, \u00een acest caz, cele dou\u0103 contribu\u021bii se vor calcula astfel:<\/p>\n\n\n\n Dup\u0103 cum se poate remarca, \u00eentr-o astfel de situa\u021bie, devine mai avantajos s\u0103 se opteze pentru impozitarea la norm\u0103 de venit.<\/strong><\/p>\n\n\n\n S\u0103 presupunem urm\u0103toarele:<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n\n \u00cen acest caz, dac\u0103 titularul PFA-ului opteaz\u0103 pentru impozitarea la norm\u0103 de venit, va pl\u0103ti la nivelul acestei norme. Concret, baza de calcul, \u00een cazul \u00een care se alege impozitarea \u00een sistem forfetar, devine 35.000 lei, adic\u0103 nivelul normei de venit stabilite pentru activitatea desf\u0103\u0219urat\u0103. De asemenea, CAS \u0219i CASS se calculeaz\u0103, \u00een sistem forfetar, similar primului caz, pentru c\u0103 norma de venit este mai mare de 27.600 lei (12 salarii minime brute).<\/p>\n\n\n\n \u00cen schimb, \u00een sistem real, venitul impozabil se stabile\u0219te sc\u0103z\u00e2nd cheltuielile deductibile, de 140.000 lei, din totalul veniturilor \u00eencasate efectiv, de 150.000 lei, rezult\u00e2nd 10.000 lei.<\/p>\n\n\n\n A\u0219adar, \u00eentr-o astfel de situa\u021bie, devine mai avantajos s\u0103 se opteze pentru impozitarea \u00een sistem real.<\/strong><\/p>\n\n\n\n \u00cen concluzie, \u00een func\u021bie de venitul pe care titularul PFA-ului estimeaz\u0103 c\u0103 \u00eel va ob\u021bine, acesta trebuie s\u0103 analizeze foarte clar care dintre sisteme \u00eel avantajeaz\u0103.<\/strong><\/p>\n\n\n\n De asemenea, la finalul fiec\u0103rei liste de norme de venit publicate de ANAF, apar \u0219i ajust\u0103rile ce pot fi aplicate asupra normei. \u00cen acest sens, pentru o mai bun\u0103 \u00een\u021belegere a modului \u00een care un PFA poate ajusta norma de venit \u0219i poate stabili impozitul datorat, \u00een normele de aplicare a Codului Fiscal se ofer\u0103 exemple concrete.<\/p>\n\n\n\n \u00cen egal\u0103 m\u0103sur\u0103, este important de re\u021binut c\u0103, la \u00eenfiin\u021barea unui PFA, se pot alege maxim 5 coduri CAEN<\/strong>, limit\u0103 stabilit\u0103 \u00een urm\u0103 cu patru ani.<\/p>\n\n\n\n Limitarea codurilor CAEN la cele 5 clase de activit\u0103\u021bi s-a f\u0103cut la sf\u00e2r\u0219itul anului 2016, prin Legea nr. 182\/2016<\/em>. Prin aceast\u0103 lege, s-a acordat PFA-urilor un termen de conformare de doi ani pentru a-\u0219i reduce activit\u0103\u0163ile la maxim 5 clase prev\u0103zute de codul CAEN, subliniaz\u0103 Laura Ene. Termenul amintit s-a \u00eemplinit pe data de 17 ianuarie 2019 \u0219i, \u00eencep\u00e2nd cu 18 martie 2019 (dup\u0103 60 zile), numeroase PFA-uri au fost radiate. Lista PFA-urilor radiate din oficiu se reg\u0103se\u0219te aici<\/a><\/strong>. Pentru c\u0103, \u00een practic\u0103, aceast\u0103 modificare a declan\u0219at foarte multe probleme, \u00een cazul \u00een care apar colabor\u0103ri cu un PFA ce a fost \u00eenfiin\u021bat \u00eenainte de anul 2016, este bine s\u0103 facem verificarea acestuia \u00een Registrul contribuabililor inactivi sau reactiva\u0163i<\/strong>, registru care se g\u0103se\u0219te pe site-ul ANAF<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n Prin aceea\u0219i Lege nr. 182\/2016<\/em>, s-a stabilit c\u0103 un PFA poate avea, legal, maxim 3 salaria\u021bi<\/strong>. Astfel, dac\u0103 se oscileaz\u0103 \u00eentre o societate cu r\u0103spundere limitat\u0103 (SRL) \u0219i PFA, acesta poate fi, de asemenea, un criteriu de luat \u00een calcul, \u00eentruc\u00e2t SRL-ul nu are o astfel de limitare a num\u0103rului de angaja\u021bi ci poate, cel mult, s\u0103 fie \u00eencadrat \u00een anumite categorii, \u021bin\u00e2nd cont \u0219i de cifra de afaceri.<\/p>\n\n\n\nCazul 1: Venitul impozabil estimat este mai mare dec\u00e2t norma de venit<\/h2>\n\n\n\n
Anul 2021<\/strong><\/th> Norm\u0103 venit (lei) <\/th> Sistem real <\/th> Norm\u0103 de venit vs. sistem real <\/th><\/tr><\/thead> <\/td> <\/td> <\/td> <\/td><\/tr> CAS 25%<\/strong><\/td> 6.900<\/td> 6.900<\/td> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td> <\/td> <\/td><\/tr> CASS 10%<\/strong><\/td> 2.760<\/td> 2.760<\/td> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td> <\/td> <\/td><\/tr> Impozit 10%<\/strong><\/td> 3.500<\/td> 10.000<\/td> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td> <\/td> <\/td><\/tr> Total taxe<\/strong><\/td> 13.160<\/td> 19.660<\/td> 6.500<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Cazul 2: Venitul impozabil estimat este mai mic dec\u00e2t norma de venit<\/h2>\n\n\n\n
Anul 2021<\/strong><\/th> Norm\u0103 venit (lei) <\/th> Sistem real <\/th> Diferen\u021b\u0103 norm\u0103 de venit vs. sistem real (lei) <\/th><\/tr><\/thead> <\/td> <\/td> <\/td> <\/td><\/tr> CAS 25%<\/strong><\/td> 6.900<\/td> 6.900<\/td> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td> <\/td> <\/td><\/tr> CASS 10%<\/strong><\/td> 2.760<\/td> 1.000<\/td> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td> <\/td> <\/td><\/tr> Impozit 10%<\/strong><\/td> 3.500<\/td> 1.000<\/td> <\/td><\/tr> <\/td> <\/td> <\/td> <\/td><\/tr> Total taxe<\/strong><\/td> 13.160<\/td> 19.660<\/td> -12.160<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n Alte aspecte de care s\u0103 \u021bii cont la \u00eenfiin\u021barea unui PFA<\/h2>\n\n\n\n