PFA-urile datorează la stat contribuția la pensii (CAS) și contribuția la sănătate (CASS) în situația în care estimează sau obțin efectiv venituri ce ating un plafon de 12 salarii minime brute pe țară. Astfel, creșterea salariului minim brut pe țară din ianuarie 2022 mărește inclusiv acel plafon ce impune plata CAS și CASS. Dincolo de impozitul obligatoriu pe veniturile independente, în cotă de 10%, Codul fiscal prevede că PFA-urile pot fi obligate să achite inclusiv CAS și CASS în 2022 dacă obțin venituri de cel puțin 30.600 lei (sub acest plafon, plata CAS și CASS este opțională). Creșterea acestui plafon este o urmare directă a creșterii salariului minim brut pe țară din 1 ianuarie 2022 de la 2.300 la 2.550 lei.
CAS și CASS sunt obligatorii pentru veniturile independente dacă o PFA estimează sau chiar obține în 2022 un venit lunar de minimum 2.550 lei.
Declararea veniturilor independente și stabilirea taxelor aferente se face prin depunerea declarației unice pentru persoanele fizice (mai multe detalii aici). În 2022, termenul-limită este stabilit pe 25 mai. Până la acea dată, prin declarația unică (adică formularul 212) se estimează veniturile ce vor fi obținute în 2022 și taxele aferente, însă plata taxelor respective poate fi făcută până la 25 mai 2023, după ce PFA-urile au o definitivare a situației pe 2022. Tot până la 25 mai 2022 se definitivează veniturile obținute efectiv în 2021 și se plătesc taxele aferente.
PFA-urile care obțin venituri independente datorează CAS (cotă: 25%) dacă estimează pentru anul în curs venituri nete care, în total, sunt cel puțin egale cu 12 salarii minime brute pe țară (30.600 de lei) în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, potrivit articolului 148 din Codul fiscal. Baza de calcul pentru determinarea sumei datorate ca CAS este de 30.600 de lei, însă PFA-urile pot alege, dacă vor, o bază de calcul mai mare de-atât. Astfel, în 2022, la un venit de 2.550 de lei pe lună ca CASS trebuie plătit la stat 638 lei lunar – pentru 12 luni, 7.650 lei.
Exemplu de calcul pentru CAS
PFA-urile care obțin venituri independente datorează CASS (cotă: 10%) dacă estimează pentru anul în curs venituri care, în total, sunt cel puțin egale cu 12 salarii minime brute pe țară (30.600 de lei) în vigoare la termenul de depunere a declarației unice, potrivit articolului 170 din Codul fiscal. Baza de calcul pentru determinarea sumei datorate ca CASS este valoarea de 30.600 de lei. Astfel, în 2022, la un venit de 2.550 de lei pe lună, ca CASS trebuie plătit la stat 255 lei lunar – pentru 12 luni, 3.060 lei.
Exemplu de calcul pentru CASS
Important! Dacă sunt angajatori, PFA-urile trebuie să calculeze, să rețină și să achite la stat impozit pe venit, CAS, CASS și contribuția asiguratorie de muncă (CAM, cotă: 2,25%) pentru salariații proprii.
